Le Associazioni sportive dilettantistiche godono di un particolare regime fiscale di favore disciplinato dalla Legge n° 398 del 1991.
Le Associazioni sportive che possono aderire alla Legge suddetta e quindi usufruire delle agevolazioni – che tra poco illustreremo – sono quelle non aventi scopo di lucro ed affiliate ad un ENTE NAZIONALE DI PROMOZIONE SPORTIVA O FEDERAZIONE NAZIONALE.
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In particolare sono quelle associazione sportive che:
- svolgono effettivamente l’attività sportiva dilettantistica;
- che nell’anno precedente non abbiamo conseguito (dall’esercizio di attività commerciali) proventi superiori a 250 mila euro.
Le Associazioni sportive dilettantistiche che usufruiscono dei benefici fiscali sono tenuti comunque:
- alla numerazione e conservazione delle fatture relativi agli acquisti;
- alla registrazione degli incassi derivanti da proventi commerciali nell’apposito modello (approvato con Decreto M. 11-2-97);
DISPOSIZIONI IVA in riguardo alle associazione sportive dilettantistiche.
Le Associazioni sportive dilettantistiche sono soggette al pagamento dell’IVA solo per le fatture emesse in riguardo all’attività commerciale eventualmente esercitata in maniera connessa a quella istituzionale.
* sull’IVA a debito eventualmente risultante dal periodo di riferimento, le associazioni sportive dilettantistiche, in linea generale, possono detrarre in misura forfettaria il 50% della stessa IVA da loro dovuta, salvo che tale debito risulti da “attività di sponsorizzazione”, nel qual caso la detrazione forfettaria è pari solo al 10%, ed eventualmente “da diritti radiofonici e televisivi” dove l’abbattimento forfettario è stabilito nella misura di 1/3 del dovuto.
DISPOSIZIONI IRES delle Associazioni Sportive dilettantistiche.
Le Associazioni sportive dilettantistiche sono soggette al pagamento dell’IRES solo per l’attività commerciale eventualmente esercitata.
ESEMPIO:
- IRES = 27,50% del 3% dei ricavi lordi conseguiti al netto IVA.
Non concorrono però alla determinazione della base imponibile IRES, in base al disposto dell’art.25 della Legge 133/99:
- i proventi commerciali conseguiti dalle associazioni sportive dilettantistiche, quando questi siano connessi al raggiungimento dello scopo istituzionale.
- i proventi derivanti dalla raccolta di fondi effettuata dalle associazioni sportive dilettantistiche in via solo occasionale e saltuaria.
Esempio 2:
L’Associazione sportiva BETA viene sponsorizzata dalla società GAMMA SRL, con stampa sulle maglie di gioco del LOGO della ditta sponsorizzatrice. L’Associazione emette la fattura nei confronti della società Gamma – a titolo di sponsorizzazione – per euro 20.000 oltre IVA.
L’importo risultante quale debito IVA, pari ad euro 4.200, viene decurtato solo del 10%, quale detrazione forfettaria. Il versamento da effettuare sarà di euro 3.780.
Esempio 3:
L’importo risultante quale debito IVA, pari ad euro 10.500 viene decurtato solo del 33,33% ed il relativo versamento da effettuare sarà di euro 7.035.
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